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新政|小規模3%降至1%!快看看你是否適用?

【發布日期:2020-6-18】

3月至12月,湖北省內小規模納稅人免征增值稅,其他省份小規模納稅人增值稅征收率由3%降到1%。讓我們了解一下怎么用好這條政策吧!


政策依據
財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號):

自2020年3月1日至5月31日,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。

政策解讀

1.該政策適用主體:

全部增值稅小規模納稅人,不區分單位或者個體工商戶。
另外,需要說明的是,個體工商戶中也會有一般納稅人,一般納稅人是不能享受此項政策的,即使一般納稅人中適用3%征收率的簡易計稅方法計稅的項目也不行。

2.政策適用范圍:
只有適用3%征收率的應稅銷售行為可以享受減免政策,適用5%征收率的應稅銷售行為,比如出租不動產、銷售不動產等,仍然需要按照現行政策規定執行。

3.政策執行期限:
根據2月28日公布的《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定,小規模納稅人減免增值稅階段性政策的執行期是3月~5月。但4月30日財政部和稅務總局發布《關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》,將稅收優惠政策實施期限延長到2020年12月31日,即該稅收優惠政策執行時間是2020年3月1日至12月31日

4.政策的適用:
對于大多數按季申報的增值稅小規模納稅人,需要在第一季度按照兩種政策核算應納稅額。因此,政策的核心就在于,應按照納稅義務發生時間來確定適用的征收率或者免稅政策,納稅義務發生時間在3月~12月期間的,可以適用免稅或者減征政策,納稅義務發生在1月~2月的,依然適用3%征收率。

舉一個湖北地區例子做說明:

如果湖北地區的一個小型超市,零售日用百貨和食品,屬于按季申報的增值稅小規模納稅人,1月~2月銷售額20萬元,3月銷售額18萬元。對這個納稅人來說,因為1月~3月銷售額合計38萬元,超過30萬元,因此納稅人對1月~2月的20萬元銷售額,需要按照3%征收率計算繳納增值稅,不能享受免稅政策,3月的18萬元銷售額可以享受免稅政策。


該稅收優惠政策自2020年3月1日至12月31日,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅。這里享受免征增值稅優惠的,不能開具專用發票,只能開具普通發票。(《增值稅暫行條例實施細則》《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定,納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的,可以按照規定放棄免稅、減稅,繳納增值稅。放棄免稅、減稅后,可以按適用稅率或者征收率開具專用發票)。如果公司開具的是注明稅率或征收率欄次的普通發票,應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。如果小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收增值稅,那就是說其法定征收率還是3%,實務中按照優惠后的1%征收,優惠了兩個百分點,其銷售額的計算公式為銷售額=含稅銷售額/(1+3%),請注意,其分母是“1+3%”,而不是“1+1%”。按照現行政策規定,這種情形是不能開增值稅專用發票。但是,此時小規模納稅人有一種權力:可以放棄享受優惠政策,按3%征收率開具增值稅專用發票并納稅。
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